ＹＯＵＴＵＢＥで簿記3級独学⑨ 決算整理仕訳1/3
簿記3級独学応援っ！⑨決算整理仕訳1/3 『未収収益 未払費用 前受収益 前払費用 当座借越、現金過不足、当座借越、貯蔵品』
現金化不足の処理
２月28日、A社（決算日は毎年3月31日）において
金庫内の減菌を数えたところ1万円札が1枚と
5千円札が2枚のみであった。
一方この時点での帳簿上の現金勘定の残高は
20,300円であった。
この差額の原因は不明である
（借方）現金過不足300（貸方）現金300
3月2日、上記差額は先日300円切手を１枚を
現金で購入した際に仕訳をしなかったことが
原因であると判明した。
（借方）通信費300（貸方）現金過不足300
２月28日、A社（決算日は毎年3月31日）において
金庫内の減菌を数えたところ1万円札が1枚と
5千円札が2枚のみであった。
一方この時点での帳簿上の現金勘定の残高は
20,300円であった。
この差額の原因は不明である
（借方）現金化不足300（貸方）現金300
決算になった。上記差額の原因は不明である
（借方）雑損失300（貸方）現金化不足300
＊雑益・雑損（雑収入・雑損失）
決算になり、A社（決算日は毎年3月31日）において
金庫内の減菌を数えたところ1万円札が1枚と
5千円札が2枚のみであった。
一方この時点での帳簿上の現金勘定の残高は
20,300円であった。
この差額の原因は不明である
（借方）雑損失300（貸方）現金300
練習問題
3月30日、現金実際残高は10万円、
帳簿上の現金勘定の残高は9万円であった。
（借方）現金10,000（貸方）現金過不足10,000
決算になった。上記差額の原因は不明である。
（借方）現金過不足（貸方）雑収入10,000
決算になった。現金実際残高は10万円、
帳簿上の現金勘定の残高は9万円であった。
差額の原因は不明である。
（借方）現金10,000（貸方）雑収入10,000
当座借越
当座預金のマイナス残高の負債振替
3月20日、買掛金50万円の支払いのために、
小切手に50万円と記載して振り出した。
このとき、当座預金残高は20万円しか無かったが、
予め銀行と当座貸越契約（限度額1億円）を締結している
（借方）買掛金500,000（貸方）当座預金500,000
＊期中はマイナスになってもそのまま
このまま決算になった
（借方）当座預金300,000（貸方）当座貸越300,000
費用処理した項目の貯蔵品への振替
鉛筆などの事務用消耗品の購入➡消耗品費
切手の購入➡通信費
＊切手、印紙は同じ処理。
それ以外は資産としての価値はほぼ無い
すぐ使って亡くなってしまうものだから
資産性（換金価値）のあるものは費用ではなく資産
2月22日、現金で100円切手を300枚購入した。
（借方）通信費30,000（貸方）現金30,000
決算になった。期末日（3月31日）時点で上記切手のうち
未使用で残っているのは100枚である
（借方）貯蔵品10,000（貸方）通信費10,000
＊これが決算整理仕訳
翌期首（4月1日）、再振替仕訳を行う
（借方）通信費10,000（貸方）貯蔵品10,000
収益・費用の前払い・前受けと未収・未払いの計上
✗2年3月1日、火災保険料12万円を現金で支払った
（借方）支払保険料120,000（貸方）現金120,000
✗2年3月1日、この先1年分の火災保険料12万円を現金で支払った
（借方）支払保険料120,000（貸方）現金120,000
決算になった
（借方）前払保険料110,000（貸方）支払い保険料110,000
＊前払保険料は資産
前払 後払（未払）
費用 前払費用：資産 未払費用：負債
収益 前受収益：負債 未収収益：資産
①前払費用：すでに支払った。しかしその恩恵をまだ受けていない
資産
➡家賃で例えると来月（以降）の家賃を
前払いしている状態のテナント側
すでに家賃を支払っているので
そこに住むことができる権利
➡経費は支払ったときに借方と仕訳する
よって決算で修正する必要がある
1月１日に１年分支払：
（借方）支払家賃12（貸方）現金12
決算整理仕訳：
（借方）前払家賃9（貸方）支払家賃9
＊前払費用は資産
②前払収益：すでに代金は受け取った。しかしその恩恵をまだ与えていない
負債
➡家賃で例えると来月（以降）の家賃を
前払いしている状態の大家さん側
すでに家賃を受け取っているので
そこに住ませる義務がある
➡家賃収益は支払いを受けたときに貸方と仕訳する
よって決算で修正する必要がある
1月１日に１年分支払：
（借方）現金12（貸方）受取家賃12
決算整理仕訳：
（借方）受取家賃9（貸方）前受家賃9
＊前受け収益は負債
③未払費用：まだ代金は支払っていない。しかしその恩恵をすでにうけている
負債
➡家賃で例えると今月（以前）の家賃を
支払っていない状態のテナント側
すでに物件を提供ししてもらっているが
まだ家賃を支払っていないので
その分払う義務がある
➡経費は支払ったときに借方と仕訳する
よって仕訳していない
決算で修正する必要がある
期中（3ヶ月分未払）：
仕訳なし
決算整理仕訳：
（借方）支払家賃3（貸方）未払家賃3
＊未払費用は負債
④未収収益：まだ代金は受け取っていない。しかしその恩恵をすでに提供している
資産
➡家賃で例えると今月（以前）の家賃を
受け取っていない状態の大家さん側
すでに物件を提供しているが
まだ家賃を受け取ってないので
その分受け取る権利がある
➡家賃収入は受け取ったときに貸方と仕訳する
よって仕訳していない
決算で修正する必要がある
期中（3ヶ月分未払）：
仕訳なし
決算整理仕訳：
（借方）未収家賃3（貸方）受取家賃3
＊未収収益は資産
練習問題 B社側
✗②年2月1日、A社はB社に事務所を貸すことにした。
賃貸にあたりB社は家賃5ヶ月分を前払した
なお１ヶ月分の家賃は１０万円である。
✗２年２月１日
（借方）支払家賃500,000（貸方）当座預金500,000
決算になった（決算日は✗2年3月31日）
必要な決算整理仕訳を行う
（借方）前払家賃300,000（貸方）支払家賃300,000
補足
そもそも現代の簿記・会計では
現金預金の入出金をもって
収益・費用を計上するわけではない
入金≠収益 出金≠費用
権利・義務の確定したタイミングで
費用・収益を計上する
商品売買では
➡やってる
固定資産の売買は
➡やってる
その他の収益（受取家賃、受取家賃）
➡やってない
経費の支払では（水道光熱費、支払家賃、給料）
➡やってない
家賃などの収益や経費の支払は
期中は入出金をもって仕訳してしまう
これが４つのパターンの決算整理仕訳が
必要になってしまう原因
期中に現金主義で仕訳しているもの
➡決算で発生主義の仕訳に変更
【今回の練習問題をやってみましょう！】
（期末日はすべて3月31日とします）
Q1:決算になった。期末日3月31日終了時点の現金有り高を数えたら、30,500円あった。一方、帳簿上の「現金」残高は30,000円であった。差額原因は不明である。必要な仕訳は？
（借方）現金500（貸方）雑収入500
＊決算なので直接 雑益（雑収入）
Q2:3月29日に電気代1万円を支払うために小切手を振り出した（適正に仕訳済み）。この時点で当座預金残高は1,000円であったが、銀行と限度額1億円の当座借越契約を締結している。このまま決算になった。決算での必要な仕訳は？
（借方）当座預金9,000（貸方）当座借越9,000
＊当座借越勘定が用いることができなければ借入金
Q3:期末日終了時点で、80円切手が100枚と200円の収入印紙が100枚未使用で残っている（なお、切手は2年前に現金で購入したものであり、収入印紙は当期に現金で購入したものである）。決算整理仕訳は？
（借方）貯蔵品28,000（貸方）通信費8,000
（貸方）租税公課20,000
Q4:2月1日に、2月～4月分の3ヶ月分の家賃を当座預金から支払った（1ヶ月分の家賃は10万円）。決算での決算整理仕訳は？（テナント側）
（借方）前払家賃100,000（貸方）支払家賃100,000
Q5:2月1日に、2月～4月分の3ヶ月分の家賃が当座預金に入金された（1ヶ月分の家賃は10万円）。決算での決算整理仕訳は？（大家さん側）
（借方）受取家賃100,000（貸方）前受家賃100,000
Q6:決算になった。なお、家賃（1ヶ月分の家賃は10万円）は常に翌月払いという契約になっているため、常に翌月に当座預金から支払っている。決算での決算整理仕訳は？（テナント側）
（借方）支払家賃100,000（貸方）未払家賃100,000
Q7:決算になった。なお、家賃（1ヶ月分の家賃は10万円）は常に翌月払いという契約になっているため、常に翌月に当座預金に入金される。決算での決算整理仕訳は？（大家さん側）
（借方）未収家賃100,000（貸方）受取家賃100,000
Q8:×1年1月1日に、A社はB社に現金100万円を貸し付けた（貸付期限は2年間。元本返済と同時に利息も一括支払という契約。利率は年利1.2%）。そのまま決算になった。×1年3月31日での必要な決算整理仕訳は？（A社側）
（借方）未収利息3,000（貸方）受取利息3,000
Q9:×1年1月1日に、A社はB社に現金100万円を貸し付けた（貸付期限は2年間。元本返済と同時に利息も一括支払という契約。利率は年利1.2%）。そのまま決算になった。×1年3月31日での必要な決算整理仕訳は？（B社側）
（借方）支払利息3,000（貸方）未払い利息3,000
Q10:×1年1月分の電気代は3万円であった。×1年2月分の電気代は2万円であった。×1年3月分の電気代は4万円であった。なお当社では電気代の支払いは必ず翌月に現金で支払っている。決算になった（決算日は×1年3月31日）。必要な決算整理仕訳は？
（借方）水道光熱費40,000（貸方）未払費用40,000
Q11;×1年1月1日、この先3年分の保険料（36万円）を現金で支払った。このまま決算になった（決算日は×1年3月31日）。必要な決算整理仕訳は？
（借方）前払保険料330,000（貸方）支払保険料330,000
